A társadalmi szerződés megerősítése
Kormányzás és adóügyi megfelelés Nigériában
Absztrakt
A tanulmány az irányítás (governance) adófizetési hajlandóságra gyakorolt hatását vizsgálja Nigériában, a társadalmi szerződés elméletének keretében, amely szerint a hatékony kormányzás elősegíti a közbizalom kialakulását és az adókötelezettségek önkéntes teljesítését. Nigéria – noha Afrika legnagyobb gazdasága – a világ legalacsonyabb adóbevétel/GDP arányai közé tartozik, ami nagyrészt a gyenge kormányzásnak, az átható korrupciónak, a jogállamiság hiányosságainak, valamint az erőforrás-elosztás igazságtalanságának észlelésének tulajdonítható.
A kutatás ex post facto kutatási tervet alkalmaz, és 2011–2023 közötti időszakra vonatkozó másodlagos idősoros adatok elemzésén alapul. Az irányítás mérésére egyedi (kompozit) indexeket használ: a közszektorbeli korrupció, a jogállamiság, az igazságszolgáltatáshoz való hozzáférés, az erőforrások egyenlő elosztása, valamint a rezsimkorrupció mutatóit (világbanki forrásokra épülő jelentések alapján), míg a népesség kontrollváltozóként szerepel. Az adófegyelmet (tax compliance) az adóbevételek GDP-hez viszonyított arányával közelíti.
A többszörös regresszióelemzés – a multikollinearitás kezelésére az erősen korreláló változók (a jogállamiság és az igazságszolgáltatáshoz való hozzáférés) kizárásával – azt mutatja, hogy az egyes irányítási proxyk (közszektorbeli korrupció, erőforrások egyenlő elosztása, rezsimkorrupció) önmagukban nem gyakorolnak szignifikáns hatást az adófegyelemre. Ugyanakkor az aggregált modell statisztikailag szignifikáns (p = 0,007), és az adófegyelem varianciájának mintegy 63%-át magyarázza (korrigált R² = 62,70%).
Az eredmények arra utalnak, hogy az irányítás az adófegyelmet holisztikus módon, nem pedig elkülönült dimenziókon keresztül befolyásolja, ami valószínűleg az irányítási indikátorok közötti kölcsönhatásokkal, valamint Nigéria kiterjedt informális gazdasága által támasztott kihívásokkal magyarázható. A megállapítások összhangban állnak a társadalmi szerződés elméletével is, hangsúlyozva az átfogó kormányzási reformok szükségességét a közbizalom helyreállítása és az önkéntes adómegfelelés erősítése érdekében.
A tanulmány arra a következtetésre jut, hogy az irányítás javítására irányuló többdimenziós megközelítés elengedhetetlen Nigéria adóbevételi teljesítményének növeléséhez. A szakpolitikai ajánlások közé tartozik az átfogó kormányzási reformok végrehajtása a végrehajtó, igazságügyi és törvényhozó hatalmi ágakban; az adózói tájékoztató és szemléletformáló programok intenzifikálása; valamint az adótörvények rendszeres aktualizálása a joghézagok felszámolása érdekében.
Hivatkozások
Abu, N., Karim, A. M., David, J., Sakanko, M. A., Ben-Obi, O. A., & Gamal, M. A. (2022). The behaviour of tax revenue amid corruption in Nigeria: evidence from the non-linear ARDL approach. Economic Studies, 31(4), 55-76.
Adekoya, A., & Enyi, E. P. (2020). Control of Corruption, Trust in Government, and Voluntary Tax Compliance in South-West, Nigeria. Management Studies, 8(1), 84-97.
Adekoya, A. A., Olayinka, I., & Aina, O. (2023). Good governance and voluntary tax compliance behaviour in Lagos state, Nigeria: An empirical analysis. International Journal of Management and Economics Invention, 9(12), 3169-3180.
Agbanyo, R., Musah, G., Doku, J. N., Quarshie, J., & Dery, Y. N. (2024). Perceived political corruption and tax compliance intentions among private enterprises in emerging economies: The roles of tax morale and tax tolerance in Ghana. Journal of International Development, 36(4), 2063-2095. https://doi.org/10.1002/jid.3894
Agbara, O. D. (2023). Human rights of taxpayers in Nigeria: an evaluation of compliance of tax authorities with the constitutional rights of taxpayers. Journal of Refugee Law and International Criminal Justice, 2(1), 118-143.
Akintoye, I. R., Adegbie, F. F., & Awotomilusi, S. (2019). Determinants of tax revenue: A case of Nigeria. The International Journal of Business & Management, 7(4), 23-31.
Al-Rahamneh, M. N., Al Zobi, K. M., & Bidin, Z. (2023). The influence of tax transparency on sales tax evasion among Jordanian SMEs: The moderating role of moral obligation. Cogent Business & Management, 1-19.
Amadou, B., Maty , K., & Abebe , S. (2021). Corruption perception and attitude towards taxation in Africa. Journal of African Economies, 30(1), 140-157. https://doi.org/10.1093/jae/ejab024
Anaman, P. D., Ahmed, A. I., & Amanamah, R. (2024). Financial literacy, perceived justice in the tax system and tax compliance: a sub-Saharan African perspective. SEISENSE Business Review, 4(1), 217-232. https://doi.org/10.33215/wf4g1e04
Anja , B., Sanjeev , G., Elijah , K., & Sampawende , T. J. (2017). Corruption, taxes and compliance. IMF Working Paper, 4-30. https://doi.org/10.5089/9781484326039.001
Anthony, O. B., & Oludare, A. (2019). The role of Kogi state political office holders in tax administration. European Journal of Social Sciences Studies, 4(2), 16-27.
Appah, E., & Ogbomah, T. (2024). Rule of law and tax knowledge on tax compliance: the role of tax morale in Nigeria. Irish International Journal of Law, Political Sciences and Administration, 8(3), 90-111.
Atawodi, O. W., & Ojeka, S. A. (2012). Factors that affect tax compliance among small and medium enterprises (SMEs) in North Central Nigeria. International Journal of Business and Management, 7(12), 87-96. https://doi.org/10.5539/ijbm.v7n12p87
Ayuba, A., Saad, N., & Zaimah, Z. A. (2016). Does perceived corruption moderate the relationship between economic factors and tax compliance? A proposed framework for Nigerian small and medium enterprises. Mediterranean Journal of Social Sciences, 7(1), 402-409. https://doi.org/10.5901/mjss.2016.v7n1p402
Chigonu, E. J. (2023). Corruption perception and tax compliance in the Nigerian petroleum industry. Readings in Law and Contemporary Issues, 244-262.
Dagan, T. (2024). Tax and globalisation: Toward a new social contract. Oxford Journal of Legal Studies, 44(3), 487-512. https://doi.org/10.1093/ojls/gqae010
D’Agostino, Fred, Gerald , G., & John, T. (2024). Contemporary Approaches to the Social Contract. The Stanford Encyclopedia of Philosophy. Retrieved from https://plato.stanford.edu/archives/spr2024/entries/contractarianism-contemporary
Edeh, H. (2021). Assessing the equity and redistributive effects of taxation reforms in Nigeria. ICTD Working Paper 130, 3-55. https://doi.org/10.19088/ICTD.2021.020
Gberegbe, B. F., & Umoren, A. (2017). The perception of tax fairness and personal income tax compliance of SMEs in Rivers State. Journal of Research in Business and Management, 5(2), 40-51.
McKerchar, M., & Evans, C. (2009). A conceptual review of tax compliance studies of some selected developing countries. European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research, 9(5), 16-35.
Moloney, K., & Lewis, R. (2023). The Flawed Foundations of Social Equity in Public Administration: A Racial Contract Theory Critique. Perspectives on Public Management and Governance, 6(4), 131–136. https://doi.org/10.1093/ppmgov/gvad009
Momoh, Z. (2018). Federal Inland Revenue Service (FIRS) and tax compliance in Nigeria: challenges and prospects. International Journal of Multidisciplinary Research and Publications, 1(1), 18-22.
Odukwu, C. V., Eke, P., Effiong, U. E., & Karimo, P. E. (2023). Tax compliance and economic growth of Nigeria: The moderating effect of tax morale. Journal of Corporate Finance Management and Banking System, 3(4), 42-53.
Oladipo, O. N. (2020). The effect of tax compliance and good governance in Nigeria. KIU Interdisciplinary Journal of Humanities and Social Sciences, 1(2), 303-319.
Oladiran, A. M., Adegbie, F. F., & Aguguom, A. T. (2024). Tax justice and tax compliance: Empirical evidence from South West Nigeria. Journal of Management World, 4(1), 159-171.
Olurankinse, F., & Oloruntoba, R. S. (2021). Good governance and personal income tax compliance in Nigeria. European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research, 9(5), 16-35.
Onukelobi, C. P., Okwuego, S. P., & Chidiebere, O. J. (2025). Effect of tax revenue on economic growth in Nigeria. International Journal of Economics and Financial Management, 10(3), 72-92.
Oyedele , P., Alao , M., & Ifayemi , O. (2025). Tax justice, tax administration and tax compliance of small and medium enterprises in Lagos state. International Journal of Accounting, Finance and Risk Management, 10(1), 72-85. https://doi.org/10.11648/j.ijafrm.20251001.15
Salaudeen, Y. M., & Abdulwahab, S. S. (2022). Corporate governance mechanism and tax compliance: The Nigerian experience. European Journal of Business and Management Research, 7(1), 45-54. https://doi.org/10.24018/ejbmr.2022.7.1.1222
Saleem, R. A., Bano, N., Ahmad, B., Ashraf, Z., & Shahbaz, M. (2025). Access to Justice through Mediation in Tax Disputes: A Case Study of Pakistan. Indus Journal of Social Sciences, 3(1), 1066 – 1079.
Saruji, C. S., Mohdali, R., & Nadzirah, N. (2019). Trust in government and perceptions of tax compliance among adolescents. Journal of Advanced Research Design, 61(1), 19-22.
Tengs, E. (2020). Taxation as a social contract: public goods and collective action in Sub-Saharan Africa. Working Paper. Quality of Government Institute, 1-28.
Usman, A. (2019). The impact of taxpayers’ perception of competence and integrity of tax officials on companies' income tax compliance level in Nigeria. Journal of Humanities and Social Science, 24(2), 35-45.
Worldwide Governance Indicators. (2024). 2024 Update. World Bank. Retrieved April 13, 2025, from www.govindicators.org
Yahaya, L., Turmin, Z. S., Johari, J., & Osman, M. H. (2022). Understanding the effect of government attitudes on voluntary tax compliance in Nigeria. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 12(3), 71-85.
