Két ország, két út: Minimálbérrel élők adóterhei és jó(l)léte Írországban és Magyarországo
Absztrakt
A tanulmány az egyedülálló, gyermektelen állampolgárok minimálbérének adóterhelését alapul véve vizsgálja az Írország és Magyarország közötti különbségeket. 2004. május 1. óta számos változás következett be mindkét ország adórendszerében, amelyek jelentősen befolyásolták a két ország állampolgárainak adó- és járulékterhelését, és hatást gyakorolhattak az adózók jó(l)létére is. A kutatás eredményei alapján mindkét országban szignifikáns, erős, pozitív irányú lineáris korrelációs kapcsolat fedezhető fel a kiemelt évek vonatkozásában a jóllétet számszerűsítő emberi fejlettségi index (HDI) és az egyedülállók minimálbérének effektív terhei között. Írországban a kétkulcsos és progresszív jövedelemadó-rendszer, a bonyolultabb társadalombiztosítási rendszer és az öt különböző áfakulcs ellenére az egyedülállók effektív terhelése – a különféle kedvezményeknek köszönhetően – jóval kisebb, mint hazánkban. A stabil, progresszív adópolitika tehát pozitív hatást gyakorol a szegényebb adózói réteg jóllétére.
Hivatkozások
ADACHI, T.–FABINGER, M. [2022]: Pass-through, welfare, and incidence under imperfect competition. Journal of Public Economics, 211. kötet, 104589. sz. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2021.104589
ADAMS, C. [1993]: For good and evil: The impact of taxes on the course of civilization. Second Edition, Madison Books, Lanham.
BEHÚNOVÁ, A.–SEŇOVÁ, A.–BEDNÁROVÁ, L. [2023]: Analysis of the impact of consumption taxes on the development of alcohol addiction in selected OECD countries and Slovakia. Adiktologie, 23. évf. 2. sz. 159–169. o. https://doi.org/10.35198/01-2023-001-0007
CHARTERED ACCOUNTANTS [2014]: Irish Tax Rates and Bands. https://www.charteredaccountants.ie/taxsourcetotal/taxpoint/rates/2014/2014-ireland.html
CHARTERED ACCOUNTANTS [2016]: Irish Tax Rates and Bands. https://www.charteredaccountants.ie/taxsourcetotal/taxpoint/rates/2016/2016-ireland.html.
CLARKE, P. [2014]: The Historical Development of the Irish Taxation System. Accounting, Finance & Governance Review (The Journal of the Irish Accounting and Finance Association), 21. évf. 1–2. sz. 5–24. o. https://doi.org/10.52399/001c.25653
DEGLAIRE, E.–DALY, P.–LE LEC, F. [2021]: Exposure to tax dilemmas deteriorate individuals’ self-declared tax morale. Economics of Governance, 22. évf. 4. sz. 363–397. o. https://doi.org/10.1007/s10101-021-00262-x
DE HAAN, J.–SURM, J. E.–VOLKERINK, B. [2003]: How to Measure the Tax Burden on Labour at the Macro-level? CESifo Working Paper, No. 963. Center for Economic Studies and ifo Institute (CESifo). https://www.cesifo.org/en/publications/2003/working-paper/how-measure-tax-burden-labour-macro-level
DEPARTMENT OF ENTERPRISE, TRADE AND EMPLOYMENT [2023]: Low Pay Commission Annual Report 2023. https://www.gov.ie/en/publication/76eb9-low-pay-commission-annual-report-2023/
DEPARTMENT OF SOCIAL AND FAMILY AFFAIRS [2004]: PRSI contribution rates and user guide 2004. https://assets.gov.ie/31611/3fe628b44de748fea89be0f68f4ff17d.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2004]: Rates of Payment 2004. https://assets.gov.ie/31641/0fa4226c18b646589e20525171bf6865.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2010]: Rates of Payment 2010. https://assets.gov.ie/31632/398a85d10b97447d84b9c9b75bf76109.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2011a]: Rates of Payment 2011 January to June. https://www.gov.ie/pdf/?file=https://assets.gov.ie/31631/0a4c38b6b61547f4b9f6719f4ec653d2.pdf#page=null
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2011b]: Rates of Payment 2011 July to December.https://www.gov.ie/pdf/?file=https://assets.gov.ie/31629/22dc7dbf52764b91b86b3de
d00.pdf#page=null
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2012]: Rates of Payment 2012. https://assets.gov.ie/31627/19f1229db9a4406197d48aef66367ca4.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2013]: Rates of Payment 2013. https://assets.gov.ie/31626/0cedeb5015244e279fad4f83e1d29909.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2014]: Rates of Payment 2014. https://assets.gov.ie/31625/267ebe2b5ab342958ec874e02f57bce3.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2015]: Rates of Payment 2015. https://assets.gov.ie/31624/8933d018edc5457db8920bfbf9505ec2.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2016]: Rates of Payment 2016. https://assets.gov.ie/31622/9ea873e1db594a05ba88cf073cad30d7.pdf
DEPARTMENT OF SOCIAL PROTECTION [2022]: Rates of Payment 2022. https://www.gov.ie/pdf/?file=https://assets.gov.ie/252404/a13f72ca-8f84-4161-8140-a906a8a0915f.pdf#page=null
EURÓPAI UNIÓ [é. n. a]: Magyarország. https://european-union.europa.eu/principles-countries-history/country-profiles/hungary_hu
EURÓPAI UNIÓ [é. n. b]: Országismertetők. https://european-union.europa.eu/principles-countries-history/country-profiles_hu?page0
EURÓPAI UNIÓ [é. n. c]: Országismertetők. https://european-union.europa.eu/principles-countries-history/country-profiles_hu?page=1
EUROPEAN COMMISSION [2021]: VAT rates applied in the Member States of the European Union: Situation at 1st January 2021. https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2021-06/vat_rates_en.pdf
EUROSTAT [2010]: Taxation trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway. https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/849dac48-2bf9-4ed2-8573-150d238d8335_en?filename=2010_full_text_en.pdf
EUROSTAT [2012]: Taxation trends in the European Union. Eurostat Newsrelease. https://ec.europa.eu/eurostat/documents/2995521/5157770/2-21052012-BP-EN.PDF/28cec187-22d5-42b5-83c7-619c2d0b52a8
EUROSTAT [2013]: Taxation trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway. https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/e2c4c91f-bfb7-4481-a3f8-4d4ab0dacaca_en?filename=report.pdf
EUROSTAT [2014]: Taxation trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway. https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/afb2517e-d256-455b-a125-255e8e1e6cdf_en?filename=report.pdf
EUROSTAT [2025a]: Monthly minimum wages – bi-annual data: Ireland, Hungary. https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/view/earn_mw_cur__custom_10370682/default/table?lang=en
EUROSTAT [2025b]: Real GDP per capita – The 28 countries. https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/view/sdg_08_10__custom_15522973/default/table?lang=en
EUROSTAT [2025c]: VAT rate by COICOP consumption purpose – experimental statistics. https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/view/icw_tax_10__custom_10398495/default/table?lang=en&page=time:2016
GORDON, B. R.–SUN, B. [2015]: A Dynamic Model of Rational Addiction: Evaluating Cigarette Taxes. Marketing Science, 34. évf. 3. sz. 452–470. o. https://doi.org/10.1287/mksc.2014.0885
HEADY, C. [2003]: The Taxing Wages Approach to Measuring the Tax Burden on Labour. CESifo Working Paper, No. 967. Center for Economic Studies and ifo Institute (CESifo), München, http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.417352
IRISH TAX INSTITUTE [2023]: Tax Rate Tables 2023. https://taxinstitute.ie/wp-content/uploads/2022/03/Taxation-Summary-2023-Booklet.pdf
KAZAINÉ ÓNODI ANNAMÁRIA–HOLLÓ SÁNDOR [2018]: Elég vagy nem elég? A munkabért terhelő adók és járulékok alakulása 1988 és 2017 között Magyarországon. Vezetéstudomány, 49. évf. 6. sz. 56–67. o. https://doi.org/10.14267/VEZTUD.2018.06.06
KEREKES SÁNDOR [2007]: A környezetgazdaságtan alapjai. Aula Kiadó, Budapest, https://www.uni-corvinus.hu/downloads/1vpu.7hrxn1/kerekes-kornyezetgazdasagtan.328.pdf
KIRCHLER, E. [2007]: The economic psychology of tax behaviour. Cambridge University Press, Cambridge. https://assets.cambridge.org/97805218/76742/frontmatter/9780521876742_frontmatter.pdf
KIRCHLER, E.–HOELZL, E.–WAHL, I. [2008]: Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework. Journal of Economic Psychology, 29. évf. 2. sz. 210–225. o. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004.
KISS ÁRON [2013]: The optimal marginal tax rate: Application to Hungary. European Journal of Government and Economics, 2. évf. 2. sz. 100–118. o. https://doi.org/10.17979/ejge.2013.2.2.4290
KLEVEN, H.–LANDAIS, C.–MUÑOZ, M.–STANCHEVA, S. [2020]: Taxation and migration: Evidence and policy implications. Journal of Economic Perspectives, 34. évf. 2. sz. 119–142. o. https://doi.org/10.1257/jep.34.2.119
KOGLER, C.–BATRANCEA, L.–NICHITA, A.–PANTYA, J.–BELIANIN, A.–KIRCHLER, E. [2013]: Trust and power as determinants of tax compliance: Testing the assumptions of the slippery slope framework in Austria, Hungary, Romania and Russia. Journal of Economic Psychology, 34. évf. 169–180. o. https://doi.org/10.1016/j.joep.2012.09.010
KOGLER, C.–MUEHLBACHER, S.–KIRCHLER, E. [2015]: Testing the “slippery slope framework” among self-employed taxpayers. Economics of Governance, 16. évf. 125–142. o. https://doi.org/10.1007/s10101-015-0158-9
KORNDÖRFER, M.–KRUMPAL, I.–SCHMUKLE, S. C. [2014]: Measuring and explaining tax evasion: Improving self-reports using the crosswise model. Journal of Economic Psychology, 45. évf. 18–32. o. https://doi.org/10.1016/j.joep.2014.08.001
KSH [é. n.]: Minimálbér, közfoglalkoztatotti bérminimum, garantált bérminimum. https://www.ksh.hu/stadat_files/mun/hu/mun0190.html
KSH [2005]: A 2005. évi lakossági jövedelemfelvétel összefoglaló adatai. ISBN 963 215 9004. https://mek.oszk.hu/06400/06476/06476.pdf
LÖFFLER, M.–SIEGLOCH, S. [2021]: Welfare Effects of Property Taxation. CESifo Working Paper, No. 8952. Center for Economic Studies and Ifo Institute (CESifo), München, https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3805644
LUKOVSZKI LÍVIA [2023]: Adózás és adóztatás – Tudatos adózók kézikönyve. Pécsi Tudományegyetem Közgazdaságtudományi Kar, Pécs, 330 o.
LUTTMER, E. F.–SINGHAL, M. [2014]: Tax morale. Journal of Economic Perspectives, 28. évf. 4. sz. 149–168. o. http://dx.doi.org/10.1257/jep.28.4.149
MAGYAR ÁLLAMKINCSTÁR [é. n.]: Az egyes évekre vonatkozó adótáblák. https://www.allamkincstar.gov.hu/pfile/file?path=/nyugdij/jogszabalyi-hivatkozasok/a-szemelyi-jovedelemado-merteke&inline=true
MENDOZA, E. G.–RAZIN, A.–TESAR, L. L. [1994]: Effective Tax Rates in Macroeconomics: Cross-Country Estimates of Tax Rates on Factor Incomes and Consumption. Journal of Monetary Economics. 34. évf. 3. sz. 297–323. o. https://doi.org/10.1016/0304-3932(94)90021-3
MUNKAÜGYI LEVELEK [2003]: Áfaváltozások. A Munkaadó Lapja, 70. sz. https://munkaugyilevelek.hu/2003/12/afavaltozasok/
MUNKAÜGYI LEVELEK [2004]: Személyi jövedelemadó 2004: A módosításokkal nehezítik az adóelkerülők dolgát. A Munkaadó Lapja, 72. sz. https://munkaugyilevelek.hu/2004/02/szemelyi-jovedelemado-2004/
NAV [2022a]: Az összevont adóalapot terhelő személyijövedelemadó-mértékek 2011-től. Adótáblák. https://nav.gov.hu/ugyfeliranytu/adokulcsok_jarulekmertekek/Adotablak/Az_osszevont_adoalapo20181227_ref1
NAV [2022b]: Fizetendő járulékok 2023. január 1-jétől. Fizetendő járulékok, 2015–2023. https://nav.gov.hu/ado/jarulek/fizetendo-jarulekok-2023.-januar-1-jetol.
OECD [2004]: Ireland 2004. OECD Publishing, Párizs. https://www.oecd.org/ireland/36219561.pdf
OECD [2011]: Taxing Wages 2010. OECD Publishing, Párizs. https://doi.org./10.1787/tax_wages-2010-en
OECD [2019]: Taxing Wages 2019. OECD Publishing, Párizs. https://doi.org/10.1787/tax_wages-2019-en
ONARAN, O.–BOESCH, V.–LEIBRECHT, M. [2012]: How does globalization affect the implicit tax rates on labor income, capital income, and consumption in the European Union? Economic Inquiry, 50. évf. 4. sz. 880–904. o. https://doi.org/10.1111/j.1465-7295.2011.00420.x
OWUSU, G. M. Y.–BART-PLANGE, M. A.–KOOMSON, T. A. A.–ARTHUR, M. [2022]: The effect of personality traits and tax morale on tax evasion intention. Journal of Financial Crime, 29. évf. 1. sz. 272–292. o. https://doi.org/10.1108/jfc-02-2021-0026
PAKSA RUDOLF–NAGY BÉLA [é. n.]: 1918–1924. Az Osztrák–Magyar Monarchia felosztása. Bölcsészettudományi Központ, Történelemtudományi Intézet. https://tti.abtk.hu/terkepek/terkepek/1918-1924-az-osztrak-magyar-monarchia-felosztasa
PWC [2023]: Tax Facts 2023. PwC Ireland. https://www.pwc.ie/publications/2023/tax-facts-2023.pdf
REVENUE COMMISSIONERS [2007]: Statistical Report 2006, Year ended 31st December 2006. https://revenue.ie/en/corporate/documents/statistics/archive/statistical-report-2006.pdf
REVENUE COMMISSIONERS [2012]: Statistical Report of the Revenue Commissioners, Year Ended 31st December 2011. https://www.revenue.ie/en/corporate/documents/statistics/archive/statistical-report-2011.pdf
REVENUE COMMISSIONERS [2013]: Statistical Report, Year Ended 31st December 2012. https://www.revenue.ie/en/corporate/documents/statistics/archive/statistical-report-2012.pdf
REVENUE IRISH TAX AND CUSTOMS [2024a]: Current VAT rates. https://www.revenue.ie/en/vat/vat-rates/search-vat-rates/current-vat-rates.aspx
REVENUE IRISH TAX AND CUSTOMS [2024b]: Farmers and the Flat-rate Scheme. https://www.revenue.ie/en/vat/agricultural-activities/flat-rate-addition/index.aspx
REVENUE IRISH TAX AND CUSTOMS [2024c]: Historical VAT rates. https://www.revenue.ie/en/vat/vat-rates/historical-vat-rates/index.aspx
REVENUE IRISH TAX AND CUSTOMS [2024d]: Standard rates and thresholds of USC. Universal Social Charge. https://www.revenue.ie/en/jobs-and-pensions/usc/standard-rates-thresholds.aspx
REVENUE IRISH TAX AND CUSTOMS [2024e]: Tax rates, bands and reliefs. Personal tax credits, reliefs and exemptions. https://www.revenue.ie/en/personal-tax-credits-reliefs-and-exemptions/tax-relief-charts/index.aspx
RICHARDSON, G. [2007]: The influence of culture on tax systems internationally: A theoretical and empirical analysis. Journal of International Accounting Research, 6. évf. 1. sz. 57–79. o. https://doi.org/10.2308/jiar.2007.6.1.57
RIEVAJOVÁ, E.–KOVÁROVÁ, A.–PŘÍVARA, A. [2018]: Measuring the income and payroll tax burden with emphasis on the effective marginal tax rate. Business and Economic Horizons, 14. évf. 5. sz. 1011–1026. o. http://dx.doi.org/10.22004/ag.econ.287244
ROGERS, J.–PHILIPPE, C. [2011]: The Tax Burden of Typical Workers in the EU 27. Institut Économique Molinari, Párizs–Brüsszel. https://www.slideshare.net/INSTITUTEsk/the-tax-burden-of-typical-workers-in-the-eu-27
SAEZ, E.–STANTCHEVA, S. [2016]: Generalized social marginal welfare weights for optimal tax theory. American Economic Review, 106. évf. 1. sz. 24–45. o. http://dx.doi.org/10.1257/aer.20141362
SAJTOS LÁSZLÓ–MITEV ARIEL [2007]: SPSS kutatási és adatelemzési kézkönyv. Alinea Kiadó, Budapest.
SHETTIGAR, J.–MISRA, P.–SANYAL, P. K.–KAWINGA, A. [2023]: The impact of tax reforms on human development index: Literature review approach. International Journal of Social Welfare, 33. évf. 3. sz. 757–776. o. https://doi.org/10.1111/ijsw.12629
SZILOVICS CSABA [2014]: A második Orbán-kormány adópolitikájának jellegzetességei. Polgári Szemle, 10. évf. 1–2. sz. 60–82. o. https://polgariszemle.hu/images/content/pdf/psz_2014._1-2.szam_5.pdf
TÓTH TIBOR [2024]: A jóllét koncepciója és mérhetősége – dilemmák és működő gyakorlatok. Humán Innovációs Szemle, 15. évf. 1. sz. 114–127. o. https://doi.org/10.61177/HISZ.2024.15.1.7
UNDP [é. n.]: Human Development Reports: Human Development Index (HDI). https://hdr.undp.org/data-center/human-development-index#/indicies/HDI
UNDP [2024a]: Human Development Reports: Hungary: Country Data (csv). https://hdr.undp.org/data-center/specific-country-data#/countries/HUN
UNDP [2024b]: Human Development Reports: Ireland: Country Data (csv). https://hdr.undp.org/data-center/specific-country-data#/countries/IRL.1992. évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról.
évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról.
évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről.
évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról.
évi LXXXII. törvény a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról.
évi LXXXIII. törvény a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól.
évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról.
évi CLVI. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról.
évi CXXII. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről.
